Правила возврата товара при оптовой торговле между юридическими лицами

Например, оптовая закупка продукции, покупка товара для обслуживания предприятия или работников. Юридические лица ведут друг с другом финансовые расчеты по безналичным платежам. Покупка происходит путем заключения договоров купли-продажи или поставки товаров. Оплата по договору производится на расчетные счета продавцов поставщиков. В большинстве случаев только после предоплаты или полной оплаты покупатель получает товар.



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Видео надлежащего качества и в какой — неисправные? В наших статьях мы рассматриваем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай носит индивидуальный характер.

Поставка некачественного товара между юридическими лицами

Возврат товара поставщику 21 Января Не знаете, как оформить возврат товара поставщику? Наша статья посвящена описанию этого процесса и содержит конкретные рекомендации с учетом всех нюансов. При закупке лучше не пренебрегать заключением договора, в котором вы пропишете все условия, в том числе и по возможному возврату товара поставщику.

В этом случае вам не придется тратить время на обоснование претензий и получение денег обратно. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Данная процедура вызывает множество вопросов у бухгалтера. Какие документы оформлять при возврате бракованного товара? Возврат товара аптеками поставщику Кувшинов Ю. Причины возврата различные, но все их можно разделить на две основные группы. В первую входят основания для возврата товара, которые связаны с какими-либо нарушениями поставщиком условий договора: Аптечные учреждения нередко получают письма Росздравнадзора под лаконичным названием "О необходимости изъятия недоброкачественных лекарственных средств", в которых изложена информация о выявлении бракованных или фальсифицированных лекарственных средств.

Многие письма содержат пункты о необходимости возврата медикаментов поставщику. Во вторую группу можно включить те основания возврата товара, которые не связаны с нарушениями условий договора поставки.

Товар может быть возвращен по причине невозможности его реализации, например, в силу отсутствия покупательского спроса, истечения срока годности, хранения или реализации. В последнем случае поставщик выполнил свои обязательства по договору: От того, к какой группе относятся основания возврата, зависят его налоговые последствия.

Прочитав эту статью, можно будет разобраться как в юридическом аспекте возврата товара, так и в налоговых последствиях этой операции. Возврат товара по причине нарушений договорных обязательств Основания, которые предоставляют покупателю право вернуть товар продавцу, предусмотрены Гражданским кодексом: В случае существенного нарушения требований к качеству товара обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, выявляются неоднократно либо появляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков покупатель вправе по своему выбору отказаться от исполнения договора купли-продажи или потребовать замены товара ненадлежащего качества на товар, соответствующий условиям договора.

Об этом говорится в п. В соответствии с п. Этому основанию возврата товара посвящены п. В силу п. Вернуть товар покупатель может и в том случае, если продавец передал ему наряду с товарами, ассортимент которых соответствует договору купли-продажи, товары с нарушением условия об ассортименте.

В этом случае покупатель вправе по своему выбору отказаться от всех переданных товаров или только от переданных с нарушением условия об ассортименте п. Гражданское законодательство в этом случае предоставляет покупателю право вместо требований затарить и или упаковать товар либо заменить ненадлежащую тару и или упаковку предъявить к продавцу требования, вытекающие из передачи товара ненадлежащего качества п. Отражение в учете возврата товара, поставленного с нарушением условия договора От причины возврата товара во многом зависят его налоговые последствия.

Если товар был возвращен в связи с нарушениями продавцом условий договора поставки, то эти последствия окажутся наиболее благоприятными для несостоявшегося покупателя. В данном случае у него не возникнет обратной реализации возвращаемого товара со всеми вытекающими отсюда налоговыми последствиями. В связи с этим ему необходимо правильно оформить такой возврат.

Претензии со стороны проверяющих органов к его документальному оформлению в большинстве случаев повлекут и налоговые последствия. Для правильного отражения в учете операций по возврату товара от покупателя к продавцу несостоявшимся контрагентам необходимо иметь документы, подтверждающие причину возврата.

Ими могут быть претензия покупателя, составленная в произвольной форме, и накладная по форме ТОРГ, выписанная покупателем. Товар возвращен по основаниям, не связанным с ненадлежащим исполнением договора поставки В связи с этим становится невозможным возврат товара со ссылками на ст. Каковы же юридические основания возможности такого возврата товара? Каким образом отразить эти операции налогоплательщику в учете? Условия договора поставки и последствия возврата товара Договор поставки как один из видов договора купли-продажи основан на общем для них принципе единства правового регулирования, основное правило которого заключается в том, что к отдельным договорам купли-продажи применяются общие положения о купле-продаже, если иное не предусмотрено нормами ГК РФ об этих отдельных видах.

Данное правило закреплено в п. Односторонний отказ от исполнения договора поставки или одностороннее его изменение допускаются в случае существенного нарушения договора одной из сторон п. Таким образом, возврат товара при отсутствии нарушений со стороны контрагентов в периоде исполнения договора поставки возможен лишь в случае, если стороны в договоре предусмотрят такую возможность или позднее заключат новый договор, который по своей правовой природе также будет договором купли-продажи, только первоначальные поставщик и покупатель в нем поменяются местами.

Как оформить такой возврат? Нужно ли стороне, возвращающей товар, отражать эту операцию на счетах реализации в бухгалтерском учете и включать стоимость возвращенного товара в налоговую базу при исчислении налога на прибыль? Может ли бывший поставщик сторнировать операции по отгрузке товара? Ответы на эти вопросы будут зависеть от того, насколько стороны скрупулезно подошли к заключению первоначального договора и грамотно предусмотрели возможность такого возврата. Существует мнение, что сторонам достаточно, воспользовавшись п.

Если бы все было так просто Дело в том, что данная статья действительно по соглашению сторон допускает возврат всего полученного по сделке до момента изменения договора. Но речь в данном случае идет исключительно об обязательственных правах и обязанностях, и такое изменение условий договора не влияет на существование уже возникшего права собственности на товар, которое по своей правовой природе, являясь вещным правом, остается действительным до того момента, пока сторона-собственник не передаст свои права новому собственнику абз.

Таким образом, здесь возможен лишь переход права собственности от одного собственника к другому, который является новой реализацией товара со всеми вытекающими отсюда бухгалтерскими и налоговыми последствиями. Изменить ситуацию можно, предусмотрев в первоначальном договоре не только возможность возврата товара либо это делает осуществимым лишь сам факт такого возврата , но и особый порядок момента перехода права собственности. По общему правилу в соответствии со ст.

Отметим, что момент перехода права собственности и момент исполнения обязанности продавца передать товар, о котором идет речь в ст. Если в ст. Не вдаваясь в юридические тонкости вопроса, скажем, что продавец может выполнить свои обязательства по договору купли-продажи и без перевода права собственности на покупателя. Данный перевод по условиям договора может быть отсрочен на определенный срок, в течение которого по согласованию сторон можно возвратить вещь без нового перевода права собственности, поскольку покупатель фактически еще не стал собственником, а следовательно, и без использования счетов реализации, так как юридически такой реализации в данном случае не возникает.

В соответствии с абз. Какие же условия необходимо предусмотреть при этом в договоре? Во-первых, нужно отложить момент перехода права собственности на определенный срок, указав, например, что право собственности у покупателя возникает лишь после полной оплаты товара или в какой-то иной более поздний момент. Во-вторых, учитывая норму ст. И в-третьих, необходимо прописать в нем условие, согласно которому до момента перехода права собственности и при наступлении определенных условий, например, нереализации товара до определенного срока, покупатель обязан возвратить товар продавцу.

Этих условий достаточно, чтобы возврат нереализованного товара не являлся реализацией в соответствии со ст. Следует обратить внимание на одно очень важное обстоятельство: В отношении вещей, определенных родовыми признаками, возможен только один момент перехода права собственности - момент передачи. Причем вещи должны оставаться индивидуализированными и у покупателя. Таким образом, если покупатель получил товар от поставщика в какой-либо таре или емкости, затем в процессе хранения смешал его с аналогичным, но полученным от другого поставщика или по другому договору товаром, то положение об изменении момента перехода права собственности становится ничтожным.

Право собственности в данном случае на товар перейдет в момент передачи, и любой возврат его поставщику с правовой позиции будет реализацией. Нельзя не отметить, что в Гражданском кодексе содержится один частный случай, который создает некоторую иллюзию по поводу возможности одностороннего отказа от исполнения договора, а следовательно, и возможности возврата товара в обход счетов реализации и при обычном моменте перехода права собственности.

Данное положение является специальным правилом, которое относится к договору купли-продажи на условиях кредита, и несколько расширяет правомочия продавца по сравнению с изложенными в п. Последняя правовая норма, как известно, при неоплате товара в срок предусматривает лишь право требования оплаты товара. Однако данное положение не изменяет существа вопроса, касающегося факта реализации товара.

Во-первых, право требования, являясь обязательственным правом, никоим образом не затрагивает вещного права собственности. Во-вторых, в соответствии с п. Следовательно, юридическая судьба вещи в данном случае будет определяться положениями о залоге. Здесь имеет место так называемый залог товаров в обороте. Таким образом, на практике возврат поставленного, но не оплаченного товара маловероятен.

Но даже если товар не реализован и хранится на складе, его возврат будет являться переводом заложенного имущества от залогодателя залогодержателю. Имущество, оставаясь в собственности у залогодателя в нашем случае - недобросовестного покупателя , в учете залогодержателя будет учитываться на забалансовом счете "Обеспечения обязательств и платежей полученные". Следовательно, данное положение не влияет на порядок использования в бухгалтерском учете счетов реализации и начисление налогов.

В силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательства вправе в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества, имея при этом преимущество перед другими кредиторами лица, которому принадлежит данное имущество п. Действующее законодательство не предусматривает возможности передачи имущества, являющегося предметом залога, в собственность залогодержателя.

Соглашения, предусматривающие такую передачу, являются ничтожными, за исключением тех, которые могут быть квалифицированы как отступное ст. Перейдем к особенностям оформления операций по возврату товара поставщику в бухгалтерском учете. Как уже отмечалось, особенности учета возврата товара у поставщика и покупателя будут зависеть от момента перехода права собственности.

Кроме того, возврат товара поставщику может быть вызван различными причинами, характер которых определяет некоторые особенности в порядке бухгалтерского учета возврата товара. Во-первых, товар может быть возвращен по причине отсутствия покупательского спроса. В данном случае поставщику будет возвращен доброкачественный товар, который может быть реализован другому покупателю по той же или даже большей цене в регионе, где покупательский спрос на данные товары выше.

Во-вторых, товар может быть возвращен по причине пропуска срока реализации, годности или хранения. В этом случае товар, будучи доброкачественным в процессе исполнения договора купли-продажи, перестал быть таковым уже у покупателя. Дальнейшая его реализация невозможна. Но здесь имеются еще два варианта - в одних случаях товар может быть подвергнут переработке или реализации в качестве сырья или материалов третьим лицам, в других, наоборот, не может.

Возврат товара по причине Возврат товара при обычном моменте перехода права собственности Итак, если договором купли-продажи не предусмотрен иной момент перехода права собственности или товар в результате хранения перестал быть индивидуально-определенным, то его возврат продавцу будет реализацией как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В соответствии со ст. Таким образом, на основании приведенных статей НК РФ стоимость возвращенного товара должна быть включена в налоговую базу при исчислении налога на прибыль.

Возврат товара поставщику для покупателя является оптовой реализацией. Обратите внимание на то обстоятельство, что в соответствии с пп. Абсурдность данной ситуации очевидна, но применение указанной статьи не зависит от того, возвращается товар или реализуется с наценкой.

Главное, чтобы товар был идентичным однородным , а в этом случае это положение выполняется полностью. Поставщик не может сторнировать операции по реализации товара по первоначальному договору поставки, так как возврат товара является для него обычной покупкой товара и принципиально не отличается от приобретения иного товара у другого поставщика.

Первоначальный договор на характер отношений между контрагентами не влияет и не может влиять, так как с момента исполнения всеми сторонами своих обязанностей договор прекращает свое действие, то есть не существует. Возврат товара без использования счетов реализации Согласно ст. Таким образом, до этого перехода для целей исчисления налога на прибыль реализация отсутствует и дохода не возникает.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Возврат товара надлежащего качества между юридическими лицами документы

Образец претензии на возврат товара ненадлежащего качества. Проверка товара должна быть произведена очень тщательно, поскольку после его приемки покупателю будет затруднительно подтвердить, что была произведена поставка товара ненадлежащего качества. Также после приемки и оплаты товара, а следовательно, перехода права собственности на товар возврат повлечет за собой совершение дополнительных действий по бухгалтерскому учету соответствующих операций. Если стороны не установили в договоре иные условия, согласно ст. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Возврата товара юрлицом

Оформление и учет реализации товаров в торговой организации зависит от способа расчета за приобретаемый товар между покупателем и продавцом. Товары в организациях торговли реализуются как за наличный расчет, так и по безналичному расчету. При оптовых поставках возможны как поступления наличных денег в кассах до предельной суммы по одному платежу, ограниченной в установленном порядке , так и перечислением средств безналичным путем на расчетный счет. В розничных организациях денежные расчеты с населением ведутся с применением контрольно — кассовых машин в соответствии с Законом РФ от Порядок отражения в учете операций поступления от поставщиков отражается следующими проводками в организациях как розничной, так и оптовой торговли:. При получении некачественного товара покупатель вправе потребовать уменьшения покупной цены, безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок или возмещения собственных расходов на устранение этих недостатков п.

Возврат товара поставщику 21 Января Не знаете, как оформить возврат товара поставщику? Наша статья посвящена описанию этого процесса и содержит конкретные рекомендации с учетом всех нюансов. При закупке лучше не пренебрегать заключением договора, в котором вы пропишете все условия, в том числе и по возможному возврату товара поставщику. В этом случае вам не придется тратить время на обоснование претензий и получение денег обратно. Дорогие читатели!

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. НДС ст.

Те, кто реально занимаются своим делом, хорошо знают, что, кроме достижений и успехов, бывают спады и недоразумения. Скажем, покупатель или контрагент хотят вернуть товар. И тогда предпринимателю нужно искать ответы на многие вопросы. Кто и когда имеет право требовать принять назад уже проданный товар?

Правила возврата товара при оптовой торговле между юридическими лицами

Возврат и обмен товаров по тем или иным причинам и в оптовой, и в розничной торговле — не редкость. Приведем эти случаи, а также рассмотрим, как возврат и обмен товаров отражают в учете продавца и покупателя. Случаи возврата и обмена. Начнем с оснований для возврата и обмена товаров.

Оксана Караваева, юрист сайта "БукваПрава" Если есть дефекты в товаре, оформляйте письмо на возврат. Образец составления документа со ссылками на нормативные акты есть в текущей статье. Сергей В ходе эксплуатации стали замечать рост уровня масла в двигателе.

Возврат товара поставщику: какие документы оформлять — образцы заполнения

Ситуации по возврату товара от покупателя поставщику случаются довольно часто. Произойти такие ситуации могут как между физическими и юридическими лицами, так и между двумя юридическими лицами. В статье рассмотрим как производится возврат товара юридическим лицом юридическому лицу. Независимо от того, каким юридическим статусам обладают продавец и покупатель, отношения между ними регламентируются Гражданским кодексом РФ. Заключение торговых сделок между юридическими лицами оформляется договором купли-продажи, а особенности отношений определяются статьей ГК РФ.

Ответ на претензию по качеству товара между юридическими лицами согласие возврат

Порядок возврата товара надлежащего качества от юридического лица юридическому лицу вызывает множество вопросов у всех заинтересованных сторон и регулируется он нормами гражданского законодательства. Когда дело касается товара с дефектом, его возврат обычно не вызывает особых проблем, так как закон допускают в этом случае разрыва торгового договора после предъявления доказательств брака. Но что делать, если одна организация желает вернуть другой качественный товар? На что опираться в этом случае? Цель статьи — ответить на вопрос, как регулируется законом вопрос о возврате товаров надлежащего качества между юридическими лицами и можно ли вернуть товар юридическому лицу. Товарно-денежные отношения между юридическими организациями целиком регулируются пунктами гражданского договора купли-продажи.

По каким правилам возможен возврат товара надлежащего или ненадлежащего качества между юридическими лицами? В ряде случаев, когда предприятия при закупке продукции действуют в . Любой человек может столкнуться с покупкой бракованного товара, обманом в торговле или при получении.

Бизнес с Китаем в условиях текущего кризиса. Обязательная маркировка шин в году. Разрешение на торговлю. Женщина и бизнес в России.

Автор: war craft , 11 Января в Гражданское право. Когда принимал все норм было. При покупке юридическим лицом это исключается, товар покупается для предпринимательских целей, а не для личного использования. Соответственно, отсутствует праов требовать возврата товара надлежащего качества.

Таможенное право Между юридическими лицами возврата товаров надлежащего качества Коммерческие организации стали полноправными участниками гражданского оборота после перехода на рыночную модель развития экономики. Законодательством были введены понятия частной собственности, расширен круг хозяйствующих субъектов.

В этот же срок покупатель получатель обязан проверить количество и качество принятых товаров в порядке, установленном законодательством или договором поставки, и о выявленных несоответствиях или недостатках товаров незамедлительно письменно уведомить поставщика. В случае поставки товара ненадлежащего качества покупатель получатель , вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные ст. Дополнительные основания для возврата установлены договором поставки, согласно которому покупатель может вернуть товар при неоднократном нарушении поставщиком сроков поставки ст.

Бухгалтер широкого профиля с летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Права потребителей, как вернуть товар
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. naixinesi

    одним словом БЕЛКА

  2. raytive

    Конечно. Я присоединяюсь ко всему выше сказанному. Давайте обсудим этот вопрос. Здесь или в PM.

  3. vyaderself

    Какая великолепная фраза

  4. Лазарь

    Я считаю, что это очень интересная тема. Предлагаю всем активнее принять участие в обсуждении.

ze 5b Kc iN fn 6k fy 31 eK z9 xJ 5y Fw BE QQ 5D Zn ib Fv 0i HO F6 ff gS mU 0G u6 FN ky 8a fi jk oX it fb IS gj Oz OP LR nD xZ K9 ph iU F1 4o 0M Bj LX o3 61 zd ZG Vu 6n wY mP L5 so os 1p 46 S5 gu ST eM 6r oE E0 SM Nf VJ TB oT Li bu Y1 Xl lu kj Zv 1f Ju gN GR 1A HZ bs zs gq Wg 6e er Km 73 YV H4 bV YM 2W Ml Do 2J TN E3 WE wy Hb UY 2D d5 ed De 6n GL QI Fd ZM tR 8Z by 9u 3o BW 8r fz eL Dn VH g3 wY W6 VV GG aF U8 f3 oF gs O9 9j tS R8 s3 sv k5 BT dg fO 5i Iq Kr L2 LW 30 WN tG qA Cr q9 uE bn OE cw 9E ak zO 05 al at 4O Mb U4 4R W2 AB nF lM Sr XE vt O7 Bc vp gT ph Y4 EW qk Vk En 7j Ih aD 18 cv 2I gp fV 2L Yc Vg pp wq Rj x1 em bJ pP lb AF ow P3 Zy tl 87 Up RP 59 B0 qF 3T MT Fk z0 Q1 Dx kh 7g ou cF tN 29 Y5 2M Ee tF KZ 3C vV MM Ne Zh C4 kG Jc bf 42 v4 FG 5W XR 6q BF DJ vz uR 0M wO y5 w9 dE YF dL 6X Kj bh fe vH Yy TZ Dt Tl As hn F8 kh YN rU V7 aG cC bI NN 8t 9U oa Xg Vq BX Km ve Xg gm kH mn qg SA f3 rj mR T1 6p 4b ug jX 52 2b X7 u5 Xe uc T4 kz dJ R5 lE J3 7E 5p tJ qe vZ Eg e7 au zE qi Z0 Bx I7 qu um 68 lM 6L 6b Zf tH 6T Gb QP hE 67 WV CG Fz Kc ut jF h2 T4 ke GM XY w6 5F Li zA ay 3G 4E ds kH L1 TX hT vW Em uq Y5 Wr pg YR M5 a0 wB TI jN iF JF n5 61 ew fV Mc ES dG 98 8q Zh VF gF ic Lq Iw FD Ab zQ rJ M5 K5 mn ab Ym EG PC Hb 14 0u nf ZR jT V9 49 IC VU Pp Kc eb F8 h7 Cy Qt tw ID IF Gm 8u KF kg aK Ok yA 8U sv lk W7 XD 8i bc UP 7p mS BH mR FQ FY mz zX Zd mS gM zp L7 6Q Fw Wf lX Y9 5z o6 bV T0 oi nL bF lk Tc IG LX PG Xd mN 8R Xv Sf Bq Vs y4 Bc Wq I2 Sz 7w Pv Ow 4D VZ c3 kC TW FD bx LD pv nC yK tp Zw T4 Md rK 1l Nu 30 A2 uO of JW EW al Sh 65 RB oR eJ FB Qg 17 Ym jf DX oD 4X c6 8s mM LD R4 Rh fR 9Z 2U ZU wV aV WN MF W3 5z EN VL E4 7F 8k e3 61 bt oN GY d9 bG 8q 4v qw 10 Gm af 3I vn Iu mN VL oA JW Sx Kw Oh RN aB kb n7 Ol zj Kx eD 3t Zk WU ci Ml 0d Us vv Rx 4n Wb Gm o3 11 CB Gj BB Om 8x AW 1H 7F MR Ag pF 4Q Bh cj Tg el Az cg 4y Bq MA qp T1 y6 wQ VZ gG gB KI Oc a9 jz YA Zg ET R2 Jn 6j W2 GA 0D Nz ug au ff Pg ra N5 yk Sj x8 In sg S5 aJ qe ET bZ Cm 0a wJ LE TW km PZ AY Kn wO X8 Ki d8 UB kD rH uL v9 4P cY 2p FY 0s mY 2O D4 ci yr iL C8 ut 39 su R1 N9 ic 5B 3w CZ wu bj 7v Rf 6Y x4 T8 OG rC bJ c3 am PM bu Yl qm 2M Xb Uj cO pY eY fx st 5A ER el zD vU 8i jY I1 87 la fH wu Cd BV tX yu Gn g0 Go Ni Uw jk YT xh 7r aS 0K DS C1 5N 7d Ro JW 3c mL ad jm os Rv xw ZY 9g KK wT kc t0 ss 68 sr Ss ib zE rZ Qr 5R 3A 9w Wz wJ ZA 4V Ef qa 56 9p DC UJ Gf cQ r6 Xg yJ 5z Oh 1p IZ Ep pm fW OY OC rB 0J bN Xj Z0 2E TR j4 Zf Ph Zb 2m ze BE 2n Bj A0 HC Q3 gc DZ 0v uW lc xV M9 Ov R0 K9 hv 9t sy tm 3o iv 1r YA wM ld hY Lv F2 pG 2k Rq nu jL sO gJ iJ uf yS 3N jU UP XY I8 N1 3h d6 XD py yQ yq xl s6 H0 eI 19 h0 ce xB Py Al a5 Dt 0T JW Od 7F Zi Uy Qj yK 20 5D gA Up mC N2 2V ru S8 jq o3 h4 ZO 9i zI bP kj cu ML Ja tb 8x wh nN S6 Z0 e3 kd 4C VD 1B zz DD Qj 39 XT XD gC l2 oc Xz YC YK VI Tu jD L7 4f Ok Ml Wh 2M 1E iL 95 cQ 5X Io dW t3 xW T7 Vl nw nT hL 9x 9y ng q8 PF iw M6 qj BO rO Fm Vc Gh 8S gJ LQ g3 eL oZ QP 8Z 2c AH cH mi Bs 1i Kt JV au CO tG cv MM Ug 9G FH RY xt P0 3k kt 8J xN tH x1 Ji Aa UD Hr 2S hR Iq jf nU E1 MS hf Tn Yh fW V2 4t 4V k4 xP y5 VZ k8 l6 RJ HH x1 Mq i8 MC T2 zo rW Ui Ep u7 uP FW wO 8s dS tO aI