Виды учитываемых доходов при определении налоговой базы

Виды учитываемых доходов при определении налоговой базы

Начало и продолжение см. Согласно ст. Пунктом 2 ст. При этом налогоплательщики - получатели вышеуказанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов расходов , полученных произведенных в рамках целевых поступлений. Публично-правовыми профессиональными объединениями, целевые взносы и отчисления в которые в соответствии с подпунктом 1 п.



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Особое внимание следует обращать на ограничения, которые могут быть связаны с организационно-правовой формой некоммерческих организаций, отсутствием статуса благотворительной организации и другими факторами, в результате чего указанные доходы не будут выведены для них из налоговой базы.

Налоговая база

В соответствии с НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются средства целевого финансирования и целевые поступления. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией физическим лицом - источником целевого финансирования или федеральными законами.

К целевым поступлениям относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и или физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. Средства целевого финансирования не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль согласно ст.

При несоблюдении хотя бы одного из приведенных требований средства целевого финансирования могут стать объектом обложения налогом на прибыль. Рассмотрим особенности налогообложения различных видов средств целевого финансирования. При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются средства целевого финансирования, полученные бюджетными учреждениями в виде средств бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов, выделяемых по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, при условии, что они направляются бюджетными учреждениями на финансирование расходов по ведению их уставной деятельности и расходуются в соответствии с назначением и на условиях, на которых они предоставлялись то есть при условии их целевого использования.

Если в сметах доходов и расходов бюджетного учреждения предусмотрено финансирование расходов по оплате коммунальных услуг, услуг связи, транспортных расходов по обслуживанию административно-управленческого персонала, расходов по всем видам ремонта основных средств за счет двух источников - целевых средств и за счет доходов, полученных от предпринимательской деятельности, то в целях налогообложения принятие таких расходов на уменьшение доходов, полученных от предпринимательской деятельности согласно п.

При этом в общей сумме доходов для указанных целей не учитываются внереализационные доходы доходы, полученные в виде банковских процентов по средствам, находящимся на расчетном, депозитном счетах, полученные от сдачи имущества в аренду, курсовые разницы и другие доходы. В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации. Бюджетным учреждением является организация, отвечающая требованиям ст.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией физическим лицом - источником целевого финансирования или федеральными законами в виде грантов. Грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача получение удовлетворяет следующим критериям требованиям, условиям :.

Согласно Федеральному закону от Поэтому для целей налогообложения прибыли с 1 января г. Таким образом, если гранты получены от иностранного физического лица до 1 января г. В отношении иностранной организации для признания полученных средств грантами необходимо, чтобы она была представлена в перечне, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от С 1 января г.

Теперь он включает:. Ранее предоставлялись гранты на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны окружающей среды, а также на проведение конкретных научных исследований. Как определено в п. При этом инвестиционная деятельность - это вложение инвестиций, или инвестирование, и совокупность практических действий по реализации инвестиций п. Получение инвестиций на развитие организации позволяет не включать их в состав доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Это касается доходов, полученных в качестве инвестиций при проведении инвестиционных конкурсов торгов в порядке, установленном Федеральным законом от Операции, связанные с инвестированием, не облагаются НДС у передающей стороны, поскольку не признаются реализацией товаров работ или услуг пп. Указанные средства не подлежат обложению налогом на прибыль согласно пп. Согласно пп. Законом N ФЗ из НК РФ исключено указание на то, что средства на финансирование НИОКР в доходы, не облагаемые налогом на прибыль, могут не включать только отраслевые и межотраслевые фонды, созданные в форме некоммерческих организаций.

То есть отменено требование о том, что фонд обязательно должен быть некоммерческой организацией. Указанное изменение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января г. Возможность создания в коммерческих организациях внебюджетных фондов для финансирования научных исследований и экспериментальных разработок предусмотрена также п. Порядок образования и использования таких фондов утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от Соответственно средства, полученные указанными предприятиями и организациями из этих резервов, относятся к средствам целевого финансирования пп.

Следует обратить внимание, что, если получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили, указанные средства подлежат включению в состав внереализационных доходов п. Льгота по налогу на прибыль не распространяется на средства, полученные медицинскими организациями в рамках добровольного медицинского страхования.

Средства, полученные медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование за счет резерва предупредительных мероприятий, используемого в установленном порядке, к целевым средствам не относятся, но относятся к доходам, не учитываемым для целей налогообложения прибыли п.

Целевые поступления за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль при условии:. В соответствии с п. Согласно ст. Следовательно, для признания организации бюджетополучателем и применения п.

Суммы целевого финансирования не подлежат учету в целях налогообложения при наличии раздельного учета доходов и расходов. Данные доходы подпадают под действие п. При использовании средств не по назначению они учитываются в составе внереализационных доходов при расчете налога на прибыль. Статьей 26 Федерального закона от Если некоммерческая организация образована в соответствии с установленным Законом порядком и в соответствии с Законом вправе получать от организаций или физических лиц , являющихся ее членами, вступительные и членские взносы на содержание и ведение уставной деятельности, то вступительные и членские взносы, полученные некоммерческой организацией в определенных соответствующими учредительными документами размерах не учитываются ею при формировании налоговой базы для исчисления налога на прибыль на основании пп.

Следует обратить внимание, что взносы, как вступительные, так и членские, могут поступать только от членов организации. Также важно, чтобы в первичных документах основание поступления было сформулировано как поступление вступительных или членских взносов. В противном случае поступившие денежные средства таковыми не являются. Абзацем 2 п. Помимо рассмотренных выше к ним относятся также и пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с ГК РФ.

Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и учебным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. Пожертвование может получить лишь организация, прямо указанная в ст.

Из некоммерческих там названы только фонды, учреждения, религиозные и общественные организации. Это значит, что никакая другая некоммерческая организация не может получать пожертвование. Законом N ФЗ внесено уточнение в пп. В ранее действовавшей редакции подпункта содержалась оговорка о том, что к целевым относятся поступления на формирование отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, зарегистрированных в форме некоммерческих организаций.

Согласно Закону N ФЗ слова "в форме некоммерческих организаций" из указанной нормы исключены с 1 января г. У некоммерческих организаций к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, относятся целевые поступления в виде сумм финансирования, выделяемых на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций:. Как показывает практика, для применения пп.

У некоммерческих организаций целевые поступления в виде средств и иного имущества, которые получены и использованы ими на осуществление благотворительной деятельности, относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, при условии, что благотворительная деятельность относится к уставной деятельности данной некоммерческой организации.

Понятие благотворительной деятельности дано в ст. Это добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной безвозмездной или на льготных условиях передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки. Деятельность может быть признана благотворительной, если ее цели совпадают с целями, которые содержатся в ст.

Благотворительная организация, получившая средства или имущество на благотворительные цели, не учитывает их при определении налоговой базы при соблюдении определенных условий пп. К таким условиям относятся:. При этом получить такие взносы может не только благотворительная организация, но и обычная НКО. Главное, чтобы средства направлялись на благотворительные цели, перечень которых приведен в ст. В него входят, например, охрана и содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, а также содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения.

Следует иметь в виду, что, с одной стороны, применение ст. Законодательство не запрещает осуществлять благотворительную деятельность без этого статуса. С другой стороны, существует мнение Минфина России Письмо от Таким образом, только благотворительные организации, созданные в качестве таковых в соответствии с Законом о благотворительной деятельности, вправе в соответствии с пп.

Также не следует путать средства и иное имущество на осуществление благотворительной деятельности пп. Отметим, что добровольные имущественные взносы не являются вступительными, членскими взносами, паевыми вкладами, пожертвованиями, а также средствами, полученными на осуществление благотворительной деятельности.

Таким образом, вне зависимости от того, являются источником добровольных имущественных взносов члены некоммерческой организации или прочие лица, такие поступления подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль некоммерческой организации.

Такая точка зрения изложена в Письме Минфина России от На основании пп. Увеличить совокупный вклад учредителей фонда возможно как за счет дополнительного вклада учредителя учредителей , так и за счет вклада третьего лица, принимаемого в состав учредителей фонда.

При увеличении согласно ст. Такое мнение изложено в Письме Минфина России от К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся поступления от собственников созданных ими учреждений, использованные по целевому назначению. В противном случае указанные денежные средства учитываются при исчислении налоговой базы по единому налогу в составе доходов. Учреждением признается организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая им полностью или частично.

Права учреждения на закрепленное за ним имущество определяются в соответствии со ст. Автор: Е. Митино ул. О компании Сертификаты Наши публикации Вакансии. Услуги и цены Аудиторские услуги Консультационные услуги Налоговые споры, арбитраж Прайс-лист. Справочник Часто задаваемые вопросы Полезные ссылки Календарь бухгалтера Ответственность налогоплательщика. Контакты Адреса и телефоны Задать вопрос Заказать звонок Назначить встречу аудитору Мы в социальных сетях.

Средства целевого финансирования Средства целевого финансирования не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль согласно ст. В случае отсутствия такого учета данные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения; средства целевого финансирования должны быть использованы организацией; средства целевого финансирования расходуются строго в соответствии с назначением, определенным организацией физическим лицом - источником финансирования или федеральными законами.

При этом получатели должны тщательно оформлять документы, подтверждающие надлежащее использование средств. Бюджетные средства При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются средства целевого финансирования, полученные бюджетными учреждениями в виде средств бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов, выделяемых по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, при условии, что они направляются бюджетными учреждениями на финансирование расходов по ведению их уставной деятельности и расходуются в соответствии с назначением и на условиях, на которых они предоставлялись то есть при условии их целевого использования.

Гранты К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией физическим лицом - источником целевого финансирования или федеральными законами в виде грантов. Теперь он включает: охрану здоровья населения средства на борьбу со СПИДом, наркоманией, раком гепатитом, туберкулезом и т. Инвестиции Как определено в п. Средства, полученные из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций Указанные средства не подлежат обложению налогом на прибыль согласно пп.

Средства, поступившие на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР Законом N ФЗ из НК РФ исключено указание на то, что средства на финансирование НИОКР в доходы, не облагаемые налогом на прибыль, могут не включать только отраслевые и межотраслевые фонды, созданные в форме некоммерческих организаций.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Какие доходы при УСН за 2017 год можно не учитывать, а какие обязательно

В современных рыночных условиях стабильность предприятия в конкурентной среде зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается путем повышения эффективности производства на основе рационального экономического использования материальных ресурсов и снижения затрат, а также выявления скрытых резервов повышения производства продукции. Извлечение прибыли от ведения деятельности является основной целью создания предприятия и в свою очередь служит одним из основных критериев эффективности деятельности предприятия и источником формирования его финансовых результатов. Финансовый результат деятельности организации как раз определяется показателем прибыли, который является результатом разницы сумм доходов, уменьшенных на величину расходов организации. Доходы и расходы для исчисления налога на прибыль определяются в соответствии с НК РФ. Но не все доходы и расходы применяются при расчете налогооблагаемой базы налога на прибыль.

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Статья Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Федеральным законом от 17 декабря г. Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества или товарищества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества или товарищества перед соответствующими акционерами или участниками, если такое увеличение чистых активов происходит в соответствии с положениями, предусмотренными законодательством Российской Федерации или положениями учредительных документов хозяйственного общества или товарищества, либо явилось следствием волеизъявления акционера или участника хозяйственного общества, товарищества, и на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества невостребованных акционерами или участниками хозяйственного общества, товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества;.

Налоговая база налогооблагаемая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Главная функция налоговой базы — выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.

Некоммерческая организация, уставной целью которой является оказание помощи малоимущим онкологическим больным, получает гранты от иностранных организаций.

Соответственно, перед составлением налоговой декларации при УСНО необходимо еще раз тщательно проанализировать все поступления за год денежных и неденежных средств на предмет их отнесения к доходам, учитываемым при УСНО. Порядок учета доходов при УСНО, регламентированный ст.

Виды учитываемых доходов при определении налоговой базы

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

В наших налоговых публикациях мы информировали вас о предлагаемых изменениях с момента внесения законопроекта в Госдуму. Обращаем внимание, что в итоговой редакции в законопроект были внесены многочисленные поправки, и на данный момент основные изменения в НК выглядят следующим образом. Однако на такое информирование следует предварительно получить письменное согласие налогоплательщика;.

{{vm.title}}

Как это работает на практике, покажем на примере материальных расходов и расходов на оплату труда. Впоследствии новый кредитор-цессионарий продает его и формирует облагаемый доход. Общеизвестно, что учесть им разрешено лишь расходы, указанные в закрытом перечне п. Перечень неявных, но разрешенных к учету расходов довольно обширен, однако, увы, не безграничен. Если цессионарий применяет УСНО, то сумма, уплаченная прежнему кредитору, в расходах не учитывается. В начале назовем виды расходов в налоговой базе, которые учитываются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль. В частности, к работам услугам производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству изготовлению продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья материалов , контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. Характерным примером подобной сделки является договор цессии.

Налоговый кодекс РФ/Глава 23

В соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начать с 1 января года проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" далее - эксперимент в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан Татарстан далее - субъекты Российской Федерации, включенные в эксперимент. В течение десяти лет проведения эксперимента не могут вноситься изменения в настоящий Федеральный закон в части увеличения налоговых ставок и или уменьшения предельного размера доходов, установленного пунктом 8 части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона. Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" далее также - специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент. Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим. В случае ведения деятельности на территориях нескольких субъектов Российской Федерации для целей применения специального налогового режима физическое лицо самостоятельно выбирает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, и вправе изменять место ведения деятельности не чаще одного раза в календарный год.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: или иного имущества независимо от формы оформления заимствований.

Вопрос 5. Налог на отдельные виды доходов

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от Иначе говоря, до момента осуществления отгрузки продукции, выполнения работ или оказания услуг полученные организацией-поставщиком авансы или предварительная оплата не учитываются для целей налогообложения.

Ежегодно государство выделяет значительные суммы на поддержку бизнеса, предоставляя коммерческим организациям и предпринимателям бюджетные субсидии. Причем такие средства могут поступать не только из федерального, но и из региональных и даже местных бюджетов. Правила налогового учета субсидий часто претерпевают изменения.

Раздел VIII. Если иное не предусмотрено настоящей статьёй, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество за исключением денежных средств не передается третьим лицам;. Положения абзаца первого подпункта 14 пункта 1 статьи в ред.

Применяя упрощенную систему налогообложения далее - УСН , организация или предприниматель в качестве объекта налогообложения выбирают либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Избранный объект налогообложения влияет на налоговую базу, но не влияет на порядок определения доходов - и в том, и в другом случае они определяются одинаково. Между тем, существует определенный перечень доходов, не учитываемых налогоплательщиком УСН при определении объекта налогообложения. Об этих доходах и пойдет речь в настоящем материале.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Николай Смирнов о землевладении русского воинского сословия 16-17 веков
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ермолай

    Замечательно, ценная информация

  2. santulozli65

    Я бы не хотел развивать эту тему.




https://a590.ru    https://adoy37.ru    https://almazsteklo.ru    https://annadirechina.ru    https://detsad263oaorzd.ru    https://ds298.ru    https://eps-p.ru    https://fordkirov.ru    https://geniama.ru    https://greendomik.ru    https://ilab-edu.ru    https://infomahachkala.ru    https://lakomstva40.ru    https://malka1.ru    https://paprikaclub.ru    https://pravovoy-ekspert.ru    https://realestate-today.ru    https://rmrus.ru    https://rt-stanko.ru    https://ruki-iz-plech-reviews.ru    https://ssforum.ru    https://td-eskada.ru    https://tumenoil.ru    https://vestnikrss.ru    https://vognov.ru    https://x-mafia.ru