>

Особенности ндс по кс11

Особенности ндс по кс11

Тема: Новые положения нормативных актов, регулирующих финансово- хозяйственную деятельность государственных муниципальных учреждений и регулирующих особенности исполнения бюджетов, связанные с реализацией национальных проектов. Данный вопрос весьма актуален, поскольку если заказчик будет придерживаться консервативной позиции, а именно принимать к вычету НДС только после завершения строительства, то из-за длительных сроков последнего может оказаться так, что НДС, предъявленный заказчиком к вычету, возник более трех лет назад. Тогда налоговая инспекция может отказать в праве на вычет НДС, указав, что нарушен срок для возврата налога. Поэтому вопрос, по сути, заключается в том, что контролирующие органы нередко воспринимают форму N КС-2 не как полноценный акт выполненных работ, а как промежуточный документ, который не свидетельствует о передаче подрядчиком заказчику результатов выполненных работ. Если с первым и третьим условием все понятно, то с вопросом принятия на учет результатов выполненных работ возникают проблемы. В то же время, исходя из сложившейся практики, общепринято, что если заказчик имеет основание для принятия на учет этапа как капитального вложения счет 08 или забалансовый счет, если работы выполнены за счет средств другого инвестора , то такая ситуация подпадает под понятие работ, принятых на учет, и НДС к вычету принимается.



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

При этом заказчик требует и ежемесячной выписки счетов-фактур.

Бухгалтерский учет в строительных организациях: Учебное пособие

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 28 июня г. Общество "Можгинское строительное объединение" обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением о признании недействительным решения инспекции от Решением суда от Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от В кассационной жалобе общество "Можгинское строительное объединение" с учетом дополнений к жалобе просит указанное решение и постановление отменить и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований о признании решения инспекции недействительным в части доначисления НДС в сумме 21 руб.

По мнению заявителя жалобы, решение вышестоящего налогового органа, утвердившего оспариваемое решение инспекции, принято с нарушением положений ст. Судом апелляционной инстанции не рассмотрены доводы заявителя относительного того, что Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике далее - управление неправомерно изменило своё же решение после нескольких судебных заседаний в суде первой инстанции.

Кроме того, в судебном акте первой инстанции отсутствует указание на то, что дело рассмотрено с учётом решения управления от Судами не дано обоснование, по которым отвергнуты доводы заявителя относительно отсутствия недоимки по НДС и налогу на прибыль во вменяемом обществу "Можгинское строительное объединение" размере на момент составления акта выездной налоговой проверки.

У общества "Можгинское строительное объединение" имелась недоимка по налогу на прибыль в сумме 4 руб. Заявитель жалобы отмечает, что сумма неуплаты НДС в размере 6 руб. По мнению общества "Можгинское строительное объединение", судами не дана оценка его доводам о том, что при расчете налога на прибыль инспекцией при определении налоговой базы неправомерно не приняты в расходы, начисленные по решению суммы налога на добычу полезных ископаемых в размере руб.

Заявитель жалобы считает, что инспекцией неправомерно произведен перерасчёт налоговых обязательств общества "Можгинское строительное объединение" без учёта положений, закреплённых в его учетной политике, относительно ведения раздельного учета. Законодательством о налогах и сборах не определен порядок ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС и не подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения НДС, поэтому налогоплательщики вправе и обязаны самостоятельно разрабатывать способы ведения такого учета.

Из этого следует, что под ведением раздельного учета можно понимать любую обоснованную методику, закрепленную в учетной политике организации и позволяющую достоверно определить необходимые показатели. По мнению налогоплательщика, судами не дана оценка его доводам относительно доначисленной суммы пени.

Общество указывает, что расчёт пени, предоставленный налоговым органом, составлен на основе данных, не соответствующих реальным налоговым обязательствам налогоплательщика, установленным по результатам проверки. Расчёт пени по НДС и налогу на прибыль организаций приложение N 1, 2 к оспариваемому решению произведён на сумму недоимки, не соответствующей сумме, начисленной по решению инспекции, и не соответствует фактическим обстоятельствам и информации, содержащейся в документах.

Довод налогового органа о том, что расчет пени производится автоматически, с использованием специальной программы, в соответствии с ч. Расчет пеней должен быть составлен так, чтобы можно было проверить его правильность не только налоговому органу, но и налогоплательщику, а также суду. Налогоплательщик также считает, что судами не дана оценка его доводам относительно несоответствия оспариваемого решения требованиям налогового законодательства.

В оспариваемом решении отсутствует расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль; на стр. Кроме того, НДС доначислен обществу "Можгинское строительное объединение" по двум эпизодам: по факту несвоевременного отражения выручки по строительно-монтажным работам по мере подписания КС-3 и по недостоверному ведению раздельного учёта.

При этом в решение отсутствует расчёт налоговой базы по НДС по каждому из эпизодов и, соответственно, отсутствует сумма взыскиваемого НДС по каждому из эпизодов. В отзыве на кассационную жалобу инспекция просит оставить оспариваемые судебные акты без изменения, жалобу - без удовлетворения. По мнению налогового органа, доводы жалобы сводятся к переоценке выводов судов и установленных по делу фактических обстоятельств и не могут служить основанием для отмены обжалуемых судебных актов.

Как следует из материалов дела, инспекцией по результатам выездной налоговой проверки хозяйственной деятельности общества "Можгинское строительное объединение" вынесено решение от Решением управления от Считая решение инспекции в указанной части незаконным, общество "Можгинское строительное объединение" обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Основанием для принятия решения в части доначисления налога на прибыль и НДС, уменьшения предъявленного к возмещению из бюджета в завышенном размере НДС, соответствующих сумм пеней и штрафов, явились выводы инспекции о несвоевременном отражении налогоплательщиком в составе выручки от реализации товаров, работ, услуг, стоимости строительно-монтажных работ по строительству объектов комплексного здания объединенного комиссариата и жилых домов N 42, 43 в налоговом учете на основании справок о стоимости выполненных работ формы КС-3 , в соответствии с установленным обществом "Можгинское строительное объединение" методом определения доходов по длительным договорам строительного подряда "по мере готовности".

Суды отказали в удовлетворении заявленных требований в указанной части, признав, что объект налогообложения сформирован при подписании сторонами сделки формы КС-2 , следовательно, обязанность по включению выручки в налоговую базу по налогу на прибыль и НДС у налогоплательщика возникла до составления актов по форме КС Выводы судов являются правильными, основаны на материалах дела, исследованных согласно требованиям, установленным ст.

В соответствии со ст. Прибылью в целях главы 25 Кодекса для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с данной главой. Статьей Кодекса установлено, что к доходам относятся доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав и внереализационные доходы.

При этом доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Согласно ст. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, которые связаны с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и или натуральной форме.

Моментом определения налоговой базы в целях гл. Согласно п. В соответствии с подп. В силу п. При выполнении строительно-монтажных работ согласно п. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ утверждены постановлением Госкомстата России от Унифицированная форма N КС-3 "Справка о стоимости выполненных работ и затрат" применяется для расчетов с заказчиком за выполненные работы и заполняется на основании данных формы N КС В акте форма N КС-2 и справке форма N КС-3 в обязательном порядке должны быть указаны сведения об инвесторе, заказчике, подрядчике, субподрядчике и их адреса, должность, расшифровка подписи, кто сдал и кто принял.

В акте форма N КС-2 также в обязательном порядке должна быть указана сметная стоимость в соответствии с договором подряда субподряда. Применение вышеуказанных унифицированных форм юридическими лицами всех форм собственности, осуществляющими деятельность в отраслях экономики, является обязательным согласно Письму Федеральной службы государственной статистики от Составление и подписание участвующими сторонами акта о приемке выполненных работ по форме N КС-2 подтверждают, что работы приняты заказчиком в соответствии с договорными обязательствами, без претензий.

Справка о стоимости выполненных работ и затрат форма КС-3 заполняется на основании данных акта формы КС Составление справки формы КС-3 необходимо для расчета с заказчиками за выполненные работы. Как установлено по результатам налоговой проверки, справки о стоимости выполненных работ и затрат форма КС-3 заполнялись налогоплательщиком на основании актов сдачи-приемки работ заказчиком форма КС На основании справок формы КС-3 обществом "Можгинское строительное объединение" в проверяемый период составлялись счета-фактуры ; сумма НДС предъявленного по счету-фактуре покупателю, отражалась в книге продаж, соответственно, подлежала уплате в бюджет.

При анализе книг продаж за гг. Как следует из условий договора подряда от Щорса, г. Ижевск; от Ижевск; контракта от Можга следует, что сторонами для подтверждения фактически выполненных объемов работ за определенный период составляются акты приемки выполненных работ КС-2 , которые подписываются обеими сторонами и свидетельствуют об осуществлении произведения и сдачи работ подрядчиком и приемки работ заказчиком. Нормами гражданского законодательства предусмотрено, что моментом реализации работ подрядчика является переход к заказчику рисков случайной гибели результата строительства, следовательно, основанием для признания дохода в налоговом учете подрядчика считается акт по форме КС Первичным документом, свидетельствующим о выполнении работ по капитальному строительству, является акт о приемке выполненных работ формы КС-2 , который утвержден Постановлением Госкомстата N Поскольку одним из существующих условий для договора подряда является срок выполнения работ ст.

В силу ч. При этом сдача результатов работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами по форме КС При этом, если одна сторона отказывается подписать акт, в нем делается отметка об этом, и акт подписывает другая сторона. В соответствии с ч. Документом, подтверждающим дату реализации строительных работ, на основании всех выше изложенных норм законодательства является акт приемки выполненных работ формы КС Следовательно, организация-подрядчик должна отразить в налоговом учете доход от реализации работ на дату подписании акта КС Эта же дата будет являться моментом определения налоговой базы по НДС и по налогу на прибыль.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Высшего арбитражного суда Российской Федерации от Судами верно указано на то, что акт приемки законченного строительством объекта форма КС является документом, необходимым для статистической, а не бухгалтерской отчетности, следовательно, ссылка налогоплательщика на данный документ, является необоснованной.

Оценив имеющиеся в деле доказательства в совокупности и взаимосвязи, суды первой и апелляционной инстанций установили, что налогоплательщиком для целей налогообложения момент признания выручки от реализации строительно-монтажных работ определен не на основании актов о приемке выполненных работ по форме N КС-2 , а на основании справок о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3 , оформленных в более поздние отчетные налоговые периоды по дате открытия бюджетного финансирования.

При таких обстоятельствах суды обоснованно признали доказанными факты совершения налогоплательщиком вменяемых ему налоговых правонарушений, выразившихся в занижении налоговой базы по налогу на прибыль и НДС, повлекшем за собой неуплату указанных налогов в бюджет, и правомерно отказали в удовлетворении заявленных требований налогоплательщика в указанной части.

Основанием для доначисления НДС, соответствующих пеней и штрафов, послужили выводы инспекции о том, что учетная политика общества "Можгинское строительное объединение", утвержденная на гг. Отказывая в удовлетворении требований в указанной части, суд первой инстанции признал несоответствующей налоговому законодательству методику ведения раздельного учета налогоплательщика и обоснованность позиции налогового органа, применившего пропорцию на основании ст.

Пунктом 4 ст. При этом порядок ведения раздельного учета должен быть определен налогоплательщиком самостоятельно и отражен в учетной политике организации для целей налогообложения. Налогоплательщик должен обеспечить ведение раздельного учета таким образом, чтобы можно было достоверно определить: к какому виду деятельности относятся те или иные суммы "входного" НДС.

В силу абзц. Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров работ, услуг , имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению освобождены от налогообложения , в общей стоимости товаров работ, услуг , имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам работам, услугам , в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения операций в соответствии с требованиями соответствующих статей Кодекса. В связи с этим налогоплательщики должны сами обеспечить ведение раздельного учета таким образом, чтобы можно было достоверно определить, к какому виду деятельности относятся те или иные суммы налога.

В случае, если раздельный учет налогоплательщика не позволяет выяснить его расходы на приобретение конкретных товаров работ, услуг , используемых в последующем точно в облагаемых или в не облагаемых НДС операциях, то есть явно относящихся к одному из видов деятельности, и невозможно установить, какая именно часть приобретенных товаров работ, услуг достоверно будет использоваться в определенной из указанных операциях, то отнесение уплаченных поставщикам сумм НДС подлежащих вычету либо учету в стоимости товаров работ, услуг к соответствующим операциям, указанным в абз.

В соответствии с учетной политикой общества "Можгинское строительное объединение", утвержденной на гг. Между тем, налоговым органом в ходе проверки установлено, что применяемая налогоплательщиком указанная методика восстановления НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, используемым в деятельности, не облагаемой НДС, не обеспечивает достоверного распределения "входного" НДС между облагаемыми и необлагаемыми НДС операциями, то есть противоречит положениям ст.

Как установлено налоговым органом, при осуществлении обществом "Можгинское строительное объединение" своей хозяйственной деятельности у него отсутствовала возможность ведения раздельного учета по видам деятельности в момент поступления покупных товаров, работ, услуг, что обусловлено особенностями его технологического процесса производства. Для осуществления строительства объектов в структуре общества "Можгинское строительное объединение" имеются вспомогательные цеха цех ЖБИ изготовление железно-бетонных изделий для собственного потребления , цех пластмасс, участок по производству асфальтобетонной смеси, сухих смесей, экспериментально-механический цех по производству нестандартного оборудования, литейный цех, деревообрабатывающий цех, кирпичный цех, автопарк, участок строительных машин и механизмов , производящие строительные материалы и оказывающие услуги, необходимые для осуществления основного вида деятельности.

При этом перечисленные вспомогательные производства осуществляют деятельность в отношении всей хозяйственной деятельности налогоплательщика, не подразделяя на виды деятельности, облагаемые НДС и не облагаемые НДС. В качестве расходных материалов для осуществления деятельности вспомогательных цехов обществом "Можгинское строительное объединение" используются как покупные ТMЦ, так и материалы услуги , произведенные оказанные самостоятельно.

Данная особенность технологического процесса производства не позволяет конкретно разделить покупные материалы, работы, услуги по видам деятельности, из чего следует, что налогоплательщик не может вести раздельный счет "входного" НДС по покупным товарам, работам, услугам в момент их приобретения. В связи с невозможностью ведения раздельного учета "входного" НДС по покупным товарам, работам, услугам в момент их приобретения обществом "Можгинское строительное объединение" разработана методика восстановления НДС по покупным товарам, работам, услугам, которая закреплена в учетной политике предприятия.

Данная методика основана на определении "входного" НДС, подлежащего восстановлению из бюджета по покупным материалам, работам, услугам, используемым в необлагаемой НДС деятельности, согласно доле пропорции стоимости покупных материалов в общей сумме расходов на производство собственных материалов, работ, услуг. Между тем при определении доли используются несопоставимые стоимостные покупатели: доля покупных материалов определяется по фактическим ценам, отраженным в бухгалтерском учете, а стоимость произведенных материалов, работ, услуг определяется по планово-экономическим ценам; доля стоимости покупных материалов в общей сумме расходов на производство собственных материалов, работ, услуг определяется на основании предшествующих временных периодов; при определении доли в показателе "стоимость покупных материалов" Общество учитывает не весь объем приобретенных товаров, работ, услуг не учитываются лизинговые платежи и покупные материалы, которые входят в состав стоимости материалов и услуг собственного производства, подлежащие передаче внутри вспомогательных цехов для выполнения ими производственных процессов по строительству всех объектов налогоплательщика.

При таких обстоятельствах, руководствуясь ст. Таким образом, налогоплательщик не обеспечил надлежащего ведения раздельного учета, позволяющего достоверно определить, к какому виду деятельности относятся суммы "входного" НДС, предъявленные поставщиками, в связи с чем в проверяемом периоде обществом "Можгинское строительное объединение" восстановлены недостоверные суммы "входного" НДС, приходящиеся на необлагаемые НДС операции, что привело к необоснованному возмещению НДС из бюджета.

Следовательно, сумма "входного" НДС правомерно определена налоговым органом в соответствии с абз. Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров работ, услуг , операции по реализации которых, подлежат налогообложению освобождены от налогообложения , в общей стоимости товаров работ, услуг , отгруженных за налоговый период.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Особенности учета НДС по выполненным работам

Бухгалтерский учет. Удалённый бухгалтер: что нужно для эффективной работы? Вход Регистрация. Подписка на новости. Водителя не допустили к работе из-за высокого давления — суд не счёл это прогулом. Форма КС-2 КС-2 - акт о приемке выполненных работ в строительстве.

Работа с НДС для чайников: с аванса, по услугам, работам, закупкам

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 17 января г. ООО "М. ВПИК" далее - общество обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением о признании недействительным решения Управления Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю далее - управление от Решением суда от 28 апреля года, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 23 сентября года, заявленные требования удовлетворены.

Подрядные строительные организации, применяющие общую систему налогообложения, по общему правилу являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, порядок исчисления которого регулируется главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации. В статье мы рассмотрим основные положения, касающиеся исчисления НДС подрядными организациями. Итак, начнем с того, что основным объектом налогообложения НДС согласно пункту 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ признается реализация товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, причем как на возмездной, так и на безвозмездной основе. Исходя их этого, можно сказать, что для подрядчика объектом налогообложения НДС будет являться объем реализации работ, выполненных по договорам строительного подряда. В соответствии со статьей 39 НК РФ под реализацией работ понимается передача на возмездной основе права собственности на результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, а в случаях, предусмотренных НК РФ, и передача результатов работ на безвозмездной основе.

Подскажите пожалуйста, кто должен заполнять при окончании строительства форму КС Подрядчик или Заказчик?

По окончании строительства любого объекта специально назначенная комиссия обследует качество проделанной работы и готовность объекта к эксплуатации, после чего инвестор и подрядчик составляют акт приемки по форме КС Данный акт служит подтверждением того, что готовый объект соответствует всем условиям проекта и договора, то есть подписание акта становится доказательством того, что здание, сооружение построено или работы по его техническому перевооружению завершены. Утверждены две разновидности акта приемки объектов завершенного строительства:. Это касается сооружений и зданий гражданского и производственного назначения, всех работ, производимых по этим постройкам: реконструкции, расширения, технического переоснащения.

Особенности учета НДС по выполненным работам

Бухгалтерский учет. Удалённый бухгалтер: что нужно для эффективной работы? Вход Регистрация.

Содержание: Особенности ндс по кс11 Стоимость — сметное дело Особенности вычета ндс по формам кс-2, кс-3 Кс 14 с учетом ндс Какую стоимость указывать в кс 11 Кто составляет кс 11 заказчик или подрядчик 2. Средства, предусматриваемые за итогом сводного сметного расчета. Величина переданного НДС подтверждается ксерокопиями счетов-фактур, полученных заказчиком в ходе строительства от поставщиков и подрядчиков.

Кс 2 без ндс или с ндс

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Неопытному человеку с первого взгляда будет непонятно. Главным же отличием является порядок составления документа. И формы этих документов, конечно же, будут немного разниться.

Вы точно человек?

В первом подпункте первого пункта статьи НК РФ сказано, что выполнение работ является реализацией, с которой исполнитель обязан вычислить величину НДС и уплатить ее в бюджет. НДС считается либо от стоимости работ, прописанных в договоре, заключенном между сторонами на выполнение работ, либо от величины поступившей предоплаты. Как посчитать НДС? Заказчик НДС, предъявленный исполнителем, может направить к возмещению из бюджета, для этого требуется выполнение следующих условий:. Как только заказчик поставит подпись на акте сдачи-приемки работ, подрядчик может выполнить в бухучете проводку по начислению НДС к уплате Д Если заказчик не желает принимать работы по причине их плохого качества или незавершенности и не подписывает акт, то НДС к уплате начислять не нужно, счет-фактуру тоже составлять не требуется. Авансы К

Текст научной работы на тему «Особенности принятия к вычету НДС, . были предусмотрены формы № КС «Акт приемки законченного.

Оформление первичных документов при выполнении строительно-монтажных работ

Сторонами договора строительного подряда являются подрядчик и заказчик ст. Приемка-передача работ по договору строительного подряда оформляется актом, подписанным заказчиком и подрядчиком. Такой порядок применяется независимо от длительности выполнения работ по договору.

Этапы работ и НДС. Порядок отражения на счетах бухгалтерского и налогового учета, а также отражения в бухгалтерской отчетности Общества приемки работ по актам КС-2, КС

Применяя эти документы, имейте в виду, что приняты они были достаточно давно. С тех пор нормативная база по бухгалтерскому учету значительно изменилась. Поэтому на сегодняшний день эти документы во многом устарели и применяются в части, не противоречащей более поздним нормативным документам, регулирующим порядок ведения бухгалтерского учета. Так, например, в Положении по учету инвестиций есть п.

Формы актов приемки выполненных СМР были утверждены достаточно давно. Но жизнь не стоит на месте. Поэтому Росстат выпустил Письмо, в котором разъяснил отдельные вопросы, связанные с их заполнением.

На счете 01 суммы отражаются без НДС. Более правильным будет, по нашему мнению, в строках 12 и 13 формы КС отразить указанные суммы без НДС.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Тендеры и госзакупки. Оптимизация НДС и налог на прибыль. Лайфхаки бизнеса. Ошибки предпринимателей
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Надежда

    название домена херовое

  2. pacapub

    Прекрасно, я так и думал.

  3. olecim

    Лучше поздно, чем никогда.